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ror体育_劳务酬劳所得的预扣个税有4种算法?一文搞定,赶忙来get一下吧
时间:2021-09-25 00:06点击量:


本文摘要:老彭扳着指头一算,劳务酬劳所得的小我私家所得税预扣盘算,居然有4种算法了。彭怀文国家税务总局于2020年7月28日公布《关于完善调整部门纳税人小我私家所得税预扣预缴方法的通告》(国家税务总局通告2020年第13号,以下简称13号通告),对实习生劳务酬劳所得预扣个税计税措施举行了重大调整。

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劳务酬劳所得的预扣个税有4种算法?一文搞定,赶忙来get一下吧!彭怀文国家税务总局于2020年7月28日公布《关于完善调整部门纳税人小我私家所得税预扣预缴方法的通告》(国家税务总局通告2020年第13号,以下简称13号通告),对实习生劳务酬劳所得预扣个税计税措施举行了重大调整。老彭扳着指头一算,劳务酬劳所得的小我私家所得税预扣盘算,居然有4种算法了!哎,真是需要活到老学到老啊!老彭今天就把4种算法一次性给整理好,建议收藏一下, 预计能使用很长一段时间哦。

第1种:最普通的算法适用工具:住民小我私家(一)收入额简直定以收入减除用度后的余额为收入额。说明:此处的"收入额"已经是《小我私家所得税预扣率表二》的"预扣预缴应纳税所得额"。(二)减除用度尺度劳务酬劳所得,毎次收入不凌驾4000元的,减除用度按800元盘算;毎次收入4000元以上的,减除用度按20%盘算。

(三)预扣率和预扣预缴税额盘算公式应纳税所得额:以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。税率:适用20%至40%的超额累进预扣率(见《小我私家所得税预扣率表二》)。劳务酬劳所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数说明:此处的"劳务酬劳所得"预扣率及预扣预缴税额盘算公式不适用于本文后续的三种情形的盘算。(四)住民小我私家劳务酬劳所得每次简直定1.税务基本划定《小我私家所得税法实施条例》第十四条第(一)项划定:劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目一连性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

2.劳务酬劳所得"同一项目"所得划定《国家税务总局关于印发<征收小我私家所得税若干问题的划定>的通知》(国税发﹝1994﹞89号)现在只是部门条款失效,其中的"关于小我私家取得差别项目劳务酬劳所得的征税问题"依然有效:"同一项目",是指劳务酬劳所得枚举详细劳务项目中的某一单项,小我私家兼有差别的劳务酬劳所得,应当划分减除用度,盘算缴纳小我私家所得税。《国家税务总局关于小我私家所得税偷税案件查处中有关问题的增补通知》(国税函发﹝1996﹞602号)划定:关于劳务酬劳所得"次"的法例小我私家所得税法实施条例第二十一条法例"属于同一项目一连性收入的,以一个月内取得的收入为一次",思量属地统领与时间划定有交织的特殊情况,统一法例以县(含县级市、区)为一地,其统领内的一个月内的劳务服务为一次;当月跨县地域的,则应划分盘算。上述划定在新个税法实施后,并未明确划定失效,其在实际税收征管中一定发挥效力,在没有新划定出台前一定会获得税务机关及下层税务人员的认可与执行。

【案例-1】劳务酬劳所得预扣税金盘算张某是某财经大学的教授,在2019年10月从事兼职事情取得如下酬劳:(1)从事财税咨询事情,从东城区甲公司取得酬劳2000元,从西城县乙公司取得酬劳3000元;(2)为某出书社审核稿件取得酬劳5000元;(3)到场某中介机构举行的财税培训讲座,取得授课酬劳30000元;问题:张某在2019年10月取得的上述收入应预扣预缴的小我私家所得税(假定不思量流转税的问题)。【剖析】张某在2019年10月从事的兼职事情包罗咨询、审稿和授课,按税法例定属于劳务酬劳所得,应由支付酬劳的单元根据劳务酬劳所得预扣预缴小我私家所得税。(1)张某取得咨询事情酬劳应根据劳务酬劳所得盘算预扣预缴的小我私家所得税,且甲公司和乙公司属于差别的两个区(县)的两家单元,应划分盘算。

①从东城区甲公司取得劳务酬劳所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=(2000-800)×20%-0=240元②从西城县乙公司取得劳务酬劳应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=(3000-800)×20%-0=440元(2)审核稿件取得酬劳劳务酬劳所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=5000×(1-20%)×20%-0=800元(3)授课酬劳劳务酬劳所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=30000×(1-20%)×30%-2000=24000×30%-2000=5200元3.广告市场涉及的劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权使用费所得《广告市场小我私家所得税征收治理暂行措施》(国税发﹝1996﹞148号印发)第七条划定:劳务酬劳所得以纳税人每到场一项广告的设计、制作、公布所取得的所得为一次;稿酬所得以在图书、报刊上公布一项广告时使用其作品而取得的所得为一次;特许权使用费所得以提供一项特许权在一项广告的设计、制作、公布历程中使用而取得的所得为一次。上述所得,接纳分笔支付的,应合并为一次所得盘算纳税。【案例-2】广告代言劳务酬劳所得预扣小我私家所得税的盘算演员朱某为甲公司饮品代言,到场了其广告的拍摄。凭据双方协议约定,代言用度分两次支付。

在拍摄前,2019年3月1日,甲公司向该演员支付了第一笔代言费200万元;拍摄完成后,在广告正式投放前的2019年3月30日支付了剩下的300万元代言费。问题:甲公司该如何预扣预缴该演员的小我私家所得税(假定不思量流转税的问题)。【剖析】凭据国税发﹝1996﹞148号划定,朱某在给提供代言和广告拍摄的历程中取得的酬劳属于劳务酬劳所得。

虽然是分成了两笔支付,可是应合并为一次所得盘算纳税。2019年3月应预扣预缴的小我私家所得税=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=(200万元+300万元)×(1-20%)×40%-0.70万元=159.30万元思考:如果第二笔代言费不是在同一个月支付的,而是划分在两个月支付的,企业预扣预缴的小我私家所得税该怎么盘算呢?如果泛起分成在差别月份支付的,就组成了"属于同一项目一连性收入的"情况,根据61号通告划定,"以一个月内取得的收入为一次"。

因此,企业只需要合并同一个月份中分笔支付的用度盘算应预扣预缴的税额即可,并不需要把差别月份分笔支付的用度合并盘算。细心的读者会发现,国税发﹝1996﹞148号和61号通告对于处置惩罚案例中的劳务酬劳所得有差异,因为不合并盘算,会少扣小我私家所得税。

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有人就会担忧,税务局会不会找扣缴义务人的贫苦呢?其实,大家不用担忧,在执法上有个原则叫"重新",即新法优于旧法原则(前提是条理一致),企业作为扣缴义务人适用最新划定是天经地义的。另外,纳税人也不会就因此而少缴税,因为凭据《小我私家所得税法实施条例》第二十五条划定,"取得劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额凌驾6万元",和"纳税年度内预缴税额低于应纳税额",都是属于需要管理汇算清缴的。

案例中的朱某已经到达必须管理年度汇算清缴的条件,如果他不去管理汇算清缴而导致少缴税款,责任属于纳税人自己,而不属于支付劳务酬劳的甲公司。第2种:保险营销员、证券经纪人佣金收入的特殊算法适用工具:保险营销员、证券经纪人(一)税务划定财税[2018]164号第三条划定,保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务酬劳所得,以不含增值税的收入减除20%的用度后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,盘算缴纳小我私家所得税。

保险营销员、证券经纪人展业成本根据收入额的25%盘算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应根据《小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)》(国家税务总局通告2018年第61号)划定的累计预扣法盘算预扣税款。【说明】之所以说"保险营销员、证券经纪人佣金收入的特殊算法",因为特殊点在于:财税[2018]164号第三条第二款划定的预扣预缴方法是——"累计预扣法"!显着差别于56号通告第一条第(二)款和61号通告第八条中对于"劳务酬劳所得"划定的预扣方法。也就是说对保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,虽然属于"劳务酬劳所得"项目,可是接纳的是与住民小我私家"人为薪金所得"项目一样的预扣预缴方法——累计预扣法。

(二)以一个月内取得的收入为一次对于劳务酬劳、稿酬、特许权使用费等三项所得,61号通告划定实行按次预扣税款,对于保险营销员、证券经纪人取得的佣金的劳务酬劳所得,鉴于保险营销和证券经纪业务的一连性,属于同一项目一连性收入的,应以一个月内取得的收入为一次。(三)减除用度尺度和收入额简直定保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,以不含增值税的收入减除20%的用度后的余额为收入额。

即:收入额=不含增值税的佣金收入×(1-20%)(四)展业成本的盘算保险营销员、证券经纪人展业成本根据收入额的25%盘算。即:展业成本=不含增值税的佣金收入×(1-20%)×25%备注:如果是免征增值税的,则上述公式需要将"不含税增值税的佣金收入",换成"含增值税的佣金收入"。(五)附加税费的盘算根据营改增相关税收政策划定,保险营销员、证券经纪人属于小规模纳税人,应根据浅易计税方法计税,销售额不包罗其应纳增值税税额,接纳销售额和应纳税额合并订价方法的,根据"含税销售额÷(1+征收率)"的公式盘算销售额。

保险营销员、证券经纪人应按提供经纪署理服务按3%的征收率缴纳增值税以及附征都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加。说明:《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号第一条划定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。保险署理人、证券经纪人月佣金收入未凌驾10万元的,可以享受免征增值税优惠政策,都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金等也可以依法免征。

(六)按累计预扣法预扣预缴小我私家所得税凭据财税[2018]164号第三条第二款划定,扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应根据61号通告划定的累计预扣法盘算预扣税款。因此,预扣盘算公式如下:本期应预扣预缴税额=(累计应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额(公式①)累计应纳税所得额=累计收入额-累计减除用度-累计依法确定的其他扣除(公式②)2.累计收入额根据不含增值税的累计收入减除20%用度后的余额盘算;如果是免征增值税的,则是含税金额减除20%的用度。

3.累计减除用度根据5000元/月乘以纳税人当年停止本月在本单元的从业月份数盘算。4.累计其他扣除根据展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和盘算。

5.上述公式①中的预扣率、速算扣除数,比照《小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)》所附的《小我私家所得税预扣率表一》执行。6.在一个纳税年度内,保险营销员、证券经纪人的某月应预扣预缴税额为负值时,暂不退税;纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过管理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

详细案例,就不再讲述了,可以在网上搜索老彭公布的文章《保险营销员、证券经纪人佣金收入预扣个税的特殊算法(含流程图)》,内里有专门的案例,这里就分享一下流程图吧。第3种:学生实习劳务酬劳所得的算法适用工具:正在接受全日制学历教育的实习生(一)税务划定13号通告第二条划定:"正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务酬劳所得的,扣缴义务人预扣预缴小我私家所得税时,可根据《国家税务总局关于公布〈小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)〉的通告》(2018年第61号)划定的累计预扣法盘算并预扣预缴税款。"(二)以一个月内取得的收入为一次对于正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务酬劳所得的,应以一个月内取得的收入为一次。(三)收入额简直定对于正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务酬劳所得的,以不含增值税的收入减除20%的用度后的余额为收入额。

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即:收入额=不含增值税的收入×(1-20%)。由于是"劳务酬劳",理论上属于增值税的应税规模。对于学生实习取得的"劳务酬劳"或在实习期间提供的服务能否免征增值税的问题,现在税务总局并无统一口径。财税(2016)36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第一条第(九)项划定,"学生勤工俭学提供的服务"免征增值税。

该条划定,是否能扩展应用到学生实习的劳务酬劳?建议企业征求主管税务局的意见,制止税务风险。(四)按累计预扣法预扣预缴小我私家所得税正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务酬劳所得的,扣缴义务人预扣预缴小我私家所得税时,可根据《国家税务总局关于公布〈小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)〉的通告》(2018年第61号)划定的累计预扣法盘算并预扣预缴税款。凭据小我私家所得税法及其实施条例有关划定,累计预扣法预扣预缴小我私家所得税的详细盘算公式为:本期应预扣预缴税额=(累计收入额-累计减除用度)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额其中,累计减除用度根据5000元/月乘以纳税人在本单元开始实习月份起至本月的实习月份数盘算。

上述公式中的预扣率、速算扣除数,根据2018年第61号通告所附的《小我私家所得税预扣率表一》执行。【案例-3】某在校大学生小王,2020年8月5日取得7月份在A单元的实习劳务酬劳6000元。

如果该笔实习劳务酬劳是小王2020年取得的第一笔实习劳务酬劳所得。【剖析】小王劳务酬劳所得应纳税所得额=6000-5000=1000.00元(因是第一次按此法驾驶员,累计和当期一致)。凭据应纳税所得额在《小我私家所得税预扣率表一》中寻找合适的税率和速算扣除数。

所以,小王应预扣预缴的税额=1000.00×3%-0.00=30.00元。第4种:非住民小我私家的算法适用工具:非住民小我私家(一)税务划定《国家税务总局关于公布〈小我私家所得税扣缴申报治理措施(试行)〉的通告》(2018年第61号)第九条划定:扣缴义务人向非住民小我私家支付人为、薪金所得,劳务酬劳所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当根据以下方法按月或者按次代扣代缴税款:非住民小我私家的人为、薪金所得,以每月收入额减除用度五千元后的余额为应纳税所得额;劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用小我私家所得税税率表三(见附件)盘算应纳税额。劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。

非住民小我私家在一个纳税年度内税款扣缴方法保持稳定,到达住民小我私家条件时,应当见告扣缴义务人基础信息变化情况,年度终了后根据住民小我私家有关划定管理汇算清缴。(二)非住民小我私家劳务酬劳次简直定《小我私家所得税法实施条例》第十四条第(一)项划定:劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目一连性收入的,以一个月内取得的收入为一次。(三)减除用度尺度和收入额简直定非住民小我私家劳务酬劳所得,以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额。注意区别:住民小我私家,毎次收入不凌驾4000元的,减除用度按800元盘算;毎次收入4000元以上的,减除用度按20%盘算。

(四)适用税率表与人为薪金所得税率表一致非住民小我私家取得综合所得,不需要举行年度汇算,月度或每次预扣预扣也不需要累积盘算。非住民小我私家取得综合所得,适用的税率表完全一致,与住民小我私家的预扣预缴盘算适用的税率表差异很大。非住民小我私家取得综合所得,在预扣时也不需要合并盘算,因此劳务酬劳所得是单独盘算的。【案例-4】外籍人员史女士,非住民小我私家,以小我私家名义承接了某公司的一项设计任务,取得劳务酬劳所得人民币10万元。

如果不思量流转税问题。【剖析】非住民小我私家史女士的收入额=100000.00×(1-20%)=80000.00元凭据应纳税所得额在《小我私家所得税税率表三》中寻找合适的税率和速算扣除数:税率35%,速算扣除数7160所以,小王应预扣预缴的税额=80000.00×35%-7160.00=20840.00元。劳务酬劳所得个税预扣盘算简要总结更多小我私家所得税知识请参阅老彭出书的《小我私家所得税实务操作与汇算清缴》,并接待就实务问题来咨询与交流。


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